تجذب بولندا عددًا كبيرًا من مواطنينا ، ليس فقط من حيث السياحة. يساهم القرب من حدود هذه الدولة أيضًا في تطوير العلاقات الاقتصادية الوثيقة. يرى العديد من رجال الأعمال المحليين أن بولندا هي دولة يمكنهم فيها فتح مكتب تمثيلي لهم ، مما سيسمح لهم بدخول أسواق الاتحاد الأوروبي. ولكن قبل بدء عملك هناك ، عليك أن تدرس بعناية جميع النقاط المرتبطة بهذه العملية ، ولا سيما التشريعات الضريبية ، التي تحتل فيها ضريبة دخل الشركات (CIT) مكانًا خاصًا.
ما هو نظام الضرائب في بولندا
يتم تمثيل الضرائب في بولندا للكيانات القانونية من خلال الضرائب الحكومية والإقليمية. كما هو الحال في معظم البلدان الأخرى ، هناك ضرائب مباشرة:
- ضريبة الدخل الشخصي (PIT) ؛
- ضريبة الدخل من الكيانات القانونية (CIT) ؛
- للعقارات
- المواصلات؛
- للميراث
- للأنشطة الزراعية.
هناك أيضًا ضرائب غير مباشرة: ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، ضريبة الإنتاج ، ضريبة المقامرة.
يتم فرض ما مجموعه 12 نوعًا من الضرائب في بولندا. في الوقت نفسه ، لا يقوم البولنديون فقط ، ولكن أيضًا غير المقيمين الذين حصلوا على دخل هنا ، بتحويل الرسوم الإلزامية إلى ميزانية المستويات المختلفة.
يتم تعيين رقم PESEL لكل دافع ضرائب فردي في بولندا - وهو رقم تعريف مواطن فردي.
يُطلب من الكيانات القانونية ورجال الأعمال ودافعي أقساط التأمين أن يكون لديهم NIP - وهو نظير لرقم التعريف الضريبي (TIN) الروسي. يتم تخصيص هذا الرقم للشركة أثناء تسجيلها في مكتب الضرائب في مكان موقعها المستقبلي. للحصول عليه ، يجب عليك ملء نموذج في نموذج NIP-7.
كل شيء عن ضريبة دخل الشركات
تم إدخال ضريبة الدخل في بولندا بموجب قانون ضريبة الدخل الصادر في 15.02.1992.
وفقًا لهذا القانون ، فإن دافعي الضرائب CIT هم جميع الكيانات القانونية التي تحصل على دخل من أنشطتها في بولندا ، بالإضافة إلى الوحدات التنظيمية للشركات المسجلة دون إنشاء كيان قانوني (شركة ، شركة ذات مسؤولية محدودة).
في الوقت نفسه ، ينطبق مبدأ الإقامة ، والذي بموجبه يكون موضوع الضرائب للمقيمين هو كل الدخل الذي حصلوا عليه بغض النظر عن مكان العمل (مسؤولية ضريبية غير محدودة) ، بينما يقوم غير المقيمين بتحويل ضريبة الدخل من أرباحهم المستلمة فقط في جمهورية بولندا (مسؤولية ضريبية محدودة).
وفقًا للتشريعات الضريبية الحالية ، يمثل الدخل مقدار الإيرادات التي تتجاوز تكلفة الحصول عليها في سنة ضريبية معينة. إذا تلقت الشركة ، أثناء قيامها بأنشطتها ، خسارة ، فيمكنها على مدى السنوات الخمس القادمة تقليل دخلها على حساب الخسارة الناتجة ، ولكن ليس أكثر من 50 ٪ من مبلغ الخسائر سنويًا.
بالإضافة إلى دخل الأعمال ، يخضع الدخل في شكل أرباح الأسهم والفوائد أيضًا للضريبة.
اعتبارًا من عام 2021 ، يتم تطبيق معدلات الضرائب التالية في بولندا:
| حجم الرهان | شرط |
|---|---|
| 0.19 | المعدل القياسي لضريبة دخل الشركات |
| 0.15 | انخفاض معدل ضريبة الدخل. مخصص للشركات ذات المسؤولية المحدودة التي كانت إيراداتها للعام السابق أقل من 1،200،000 يورو |
| 0.2 | يدفع غير المقيمين للميزانية البولندية: لبيع حقوق الطبع والنشر ، وحقوق الاختراعات ، والخدمات الترفيهية والرياضية ، والخدمات القانونية والاستشارات وغيرها من الخدمات المماثلة |
| 0.1 | مستحقة على دخل الشركات الأجنبية التي ليس لها مكتب مسجل في بولندا ، والمكتسبة من نقل البضائع والركاب ، باستثناء إمدادات البضائع والركاب العابرين ، وكذلك على دخل شركات الملاحة الجوية الأجنبية |
من يعفى من دفع ضريبة الدخل
وفقًا للتشريعات الحالية ، تُعفى المؤسسات الحكومية التالية من ضريبة الدخل:
- قسم الخزينة؛
- البنك الوطني؛
- منظمات الميزانية؛
- الصناديق الاستئمانية والبلديات ؛
- وكالة التنمية الزراعية؛
- صناديق التقاعد والاستثمار ؛
- المنظمات الدينية.
بالإضافة إلى ذلك ، تُعفى CIT من الدخل الناتج عن:
- من قبل الأحزاب السياسية أو المنظمات أو أرباب العمل ، والتي تهدف إلى زيادة رأس المال المصرح به ؛
- المدارس ، إذا كانت تهدف إلى تطويرها ؛
- صناديق الاستثمار الوطنية؛
- الجمعيات الرياضية ، إذا استخدمت لتطوير الأنشطة الرياضية ؛
- الجمعيات الدينية؛
- الكيانات القانونية التي تتمثل مهمتها الرئيسية في إنشاء المنافع العامة ؛
- من بيع عقارات المزرعة.
لا ينطبق قانون ضريبة الدخل أيضًا على الدخل المستلم:
- من الأنشطة الزراعية؛
- من إدارة الغابات؛
- بواسطة شركات الشحن ، والتي تخضع لضريبة الحمولة الإلزامية ؛
- من قبل مالك السفينة الذي يخضع للضريبة بموجب قانون آخر.
الإبلاغ عن ضرائب CIT
في نهاية العام ، يتعين على جميع الكيانات القانونية - دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي سنوي على نموذج CIT-8 في غضون 3 أشهر. يحتوي هذا المستند على كافة المعلومات حول مبلغ الإيرادات والتكاليف.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الكيانات القانونية مطالبة بتقديم عائد سنوي في غضون 10 أيام بعد الموافقة على التقرير السنوي ، ولكن في موعد لا يتجاوز 9 أشهر بعد نهاية السنة الضريبية.
بالإضافة إلى التقرير السنوي الخاص بهم ، يتم تزويد الخدمات المالية بما يلي:
- الرصيد السنوي
- بيان الأرباح والخسائر؛
- تقرير التدقيق
- نسخة من قرار الجمعية العمومية.
بالإضافة إلى ذلك ، تقدم الشركات ورجال الأعمال في بولندا إقرارًا ضريبيًا شهريًا (بحلول العشرين).
تحصيل ضريبة الدخل
يتم دفع مدفوعات CIT المسبقة عن طريق:
- شهريًا بحلول اليوم العشرين من الشهر السابق - بمقدار الفرق بين الدفعة الإلزامية من بداية العام ومبلغ CIT المدفوع بالفعل للأشهر السابقة ؛
- ربع سنوي بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي ربع السنة - يتم حسابه بنفس الطريقة كما في الفقرة السابقة.
الشركات التي تعمل على النظام المبسط لا تقدم عوائد شهرية.
إنهم يدفعون دفعات مقدمة شهرية محسوبة على معدلات CIT في العام السابق أو على الدخل المبلغ عنه في الإقرار المقدم قبل عامين من تلك السنة الضريبية.
ضريبة الدخل على أرباح الأسهم
بالإضافة إلى الضريبة على الدخل المستلم من ممارسة الأنشطة ، يتعين على الكيانات التجارية "دفع" دخل توزيعات الأرباح من المشاركة في أرباح الكيانات القانونية الموجودة في بولندا. معدل CIT لتحصيل الأرباح قياسي وهو 19٪.
في الوقت نفسه ، هناك شركات منفصلة معفاة من هذه الضريبة. يجب أن تستوفي الشروط التالية:
- الشركة التي تدفع أرباح الأسهم لديها مكتب تمثيلي مسجل في بولندا ؛
- الأرباح المستلمة من أنشطة الشركة في بولندا أو في دولة أخرى عضو في الاتحاد الأوروبي ؛
- يجب أن يمتلك الكيان القانوني الذي يتلقى أرباحًا ما لا يقل عن 10٪ من رأس مال الشركة التي تدفع لهم ؛
- المستفيد من توزيعات الأرباح هو موضوع شركة في بولندا أو دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي أو دولة عضو في المنطقة الاقتصادية الأوروبية ملزمة بدفع ضريبة الدخل بغض النظر عن مكان تحقيق الربح ؛
- تمتلك الشركة التي تتلقى التوزيعات 10٪ من أسهم الكيان القانوني الذي يدفع لها ، بشرط أن تحتفظ بهذه الأسهم بشكل مستمر لمدة عامين.
يتم دفع الضريبة على توزيعات الأرباح المستلمة إلى حساب الخدمة المالية بحلول اليوم السابع من الشهر الذي يلي الشهر الذي تم فيه استلام الميزة على أساس إعلان CIT-7.
المعاهدات الدولية لتجنب الازدواج الضريبي
لتجنب الازدواج الضريبي من قبل غير المقيمين وتحسين جاذبية الاستثمار في البلاد ، أبرمت بولندا معاهدات مع دول أخرى ، مما أدى إلى خفض معدل CIT.
يتم نشر قائمة الاتفاقات المبرمة على الموقع الإلكتروني لوزارة المالية البولندية.
اعتبارًا من عام 2021 ، تم إبرام اتفاقيات مماثلة مع 93 دولة في العالم ، بما في ذلك المملكة المتحدة ، وفيتنام ، وزيمبابوي ، والإمارات العربية المتحدة ، وأوزبكستان ، إلخ.
فيما يلي مثال على معدلات الفائدة الضريبية المخفضة وفقًا للاتفاقيات المبرمة:
| ولاية | معدل توزيعات الأرباح | معدل الفائدة المستلمة |
|---|---|---|
| روسيا | 10 | 10 |
| أوكرانيا | 5 أو 15 | 10 |
| أستراليا | 15 | 10 |
| كندا | 15 | 15 |
| إيطاليا | 10 | 10 |
| اليابان | 10 | 10 |
ما الضرائب الأخرى التي تدفعها الكيانات القانونية في بولندا
بالإضافة إلى CIT ، تدفع الكيانات القانونية أيضًا الرسوم الإلزامية التالية:
- ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة). في بولندا ، توجد ثلاثة معدلات لهذه الضريبة: 5 و 8 و 23٪ ، وفي بعض الحالات تنخفض المعدلات إلى 0 و 4 و 7٪ على التوالي. في الوقت نفسه ، تُعفى بعض السلع والخدمات عمومًا من الدفع. يجب دفع الضريبة في اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي للشهر أو الربع المنتهي ؛
- المكوس. يتم دفعها على المنتجات النفطية والكحول ومنتجات التبغ والكهرباء وما إلى ذلك. تتكون القائمة الكاملة للسلع القابلة للاستخراج من 33 عنصرًا ؛
- الضريبة على استلام النقد لحساب كيان قانوني - 0.5٪.
أخيرا
تسمى ضريبة الدخل في بولندا CIT. يتم دفعها من قبل جميع الشركات المسجلة والعاملة في أراضي جمهورية بولندا ، وكذلك غير المقيمين الذين حققوا ربحًا من ممارسة أنشطتهم في هذا البلد. معدل الضريبة القياسي هو 19٪.
اعتبارًا من 1 يناير 2021 ، هناك معدل مخفض قدره 15٪ للشركات الصغيرة التي بدأت أنشطتها للتو.
يتم احتساب CIT على أنه الفرق بين الإيرادات وتكاليف التشغيل مضروبًا في معدل الضريبة. إذا كانت الشركة قد تلقت خسارة ، فيمكنها شطبها خلال السنوات الخمس القادمة ، مما يقلل الدخل المستلم.
يتم دفع الدفعات المقدمة لـ CIT شهريًا ، بينما يجب تنفيذ الحساب النهائي لضريبة الدخل بحلول أبريل من العام المقبل.
